倘若该宾馆系增值税普通征税人，设有客房部、餐饮部、营销部和市场等营业部分，划分处置留宿办事、餐饮办事、会展办事和货色发卖等经开门做生意的门店务，各营业部分的支出和本钱费用等划分停止明细核算。已向主管税务坎阱提交了《合用

　　按照宾馆供给的财政核算、增值税发票办理新零碎和其余相干材料，经涉税专门搜集清算，2021年3月产生与增值税相干的营业以下：

　　①留宿办事价税算计支出为2226000元。此中开具增值税公用发票的金额算计100000元、税额算计6000元；开具增值税通俗发票的金额算计600000元、税额算计36000元；以宾馆刊行的单用处贸易预支卡结算的留宿办事费价税算计530000元和零散小我留宿价税算计954000元未开具发票。

　　②餐饮办事价税算计支出为1060000元。此中，开具增值税通俗发票金额算计700000元、税额算计42000元；以宾馆刊行的单用处贸易预支卡结算的餐饮办事算计42400元和零散小我餐饮办事价税算计275600元未开具发票。

　　③会展办事价税算计为848000元。均开具增值税公用发票，金额算计800000元、税额算计48000元。

　　④市场发卖货市价税算计为783000元，均采纳现款或转账结算。此中，出卖农林特产获得价税算计支出为218000元，开具增值税公用发票金额算计60000元、税额算计5400元，开具增值税通俗发票金额算计90000元、税额算计8100元，其他未开具发票；出卖打扮、工艺品等货色获得价税算计支出为565000元，开具增值税公用发票金额算计400000元、税额算计52000元，开具增值税通俗发票金额算计70000元，税额9100元，其他未开具发票。

　　别的，因2019年3月发卖的一批工艺品生存质料题目，经屡次接洽，市场赞成于当月退货，购置方没法归还原开具的增值税公用发票的发票联和抵扣联，凭购置方填开并上传、税务坎阱校验的《开具红字增值税公用发票音信表》，按划定开具红字增值税公用发票金额80000元、税额12800元。

　　⑤客房从头装修调换新的举措措施，将客房华夏有300台电视机以价税算计金额160000元出卖，该宾馆抉择按3%征收率并减按2%征税，开具增值税通俗发票金额155339.81元、税额3106.79元。

　　⑥省出门租的办共享网络房按和谈预收2021年3—12月的衡宇租借费价税算计436000元，未开具发票。已向办共享网络房地点地税务坎阱填报《增值税预缴税款表》并预缴税款12000元，获得办共享网络房地点地税务坎阱出具的完税左证。

　　⑦将营改增前以2000000元购买的本市一间店铺出卖，获得价税算计支出2525000元，该宾馆抉择简略单纯计税方式，并以“差额纳税开具功效”开具增值税公用发票金额2500000元、税额25000元。

　　⑧发卖单用处贸易预支卡价税算计金额2000000元、承受单用处贸易预支卡的持卡人充值价税算计金额300000元，均开具不纳税的增值税通俗发票。

　　③付出客房部和餐饮部的劳务调派费，获得劳务调派公司以“差额纳税开票功效”开具的增值税公用发票1份，金额795200元、税额4800元，价税算计800000元。

　　④付出客房部的床上用品洗濯费获得增值税公用发票1份，金额5000元、税额300元，价税算计5300元。

　　⑥在发票办事平台打印免费马路风行费电子发票20份，此中10份为高速马路运营公司开具的纳税发票，金额算计5000元、税额算计150元；6份为甲第、二级马路运营公司开具的纳税发票YOO棋牌官方网 ，金额算计2000元、税额算计100元；4份为ETC客户办事机构开具的不纳税发票，价税算计金额1200元。

　　⑦宾馆办理职员和职工报销出差的搭客运送费用，航空运送电子客票路程单12份，此中10份为境内航空运送，票价和燃油附带费算计金额15000元；另两份为国际会议航空运送，票价和燃油附带费算计金额20000元。铁路车票18份，算计票面金额6800元。马路客票4份，算计票面金额721元。以上搭客运送发票均载明有宾馆相干职员的身份音信。

　　⑧付出增值税税控零碎手艺保护费，获得增值税公用发票1份，金额1320.75元，税额79.25元，价税算计金额1400元。

　　①市场一批工艺品被盗，经确认该工艺品购进时获得增值税公用发票，金额50000元、税额6500元。被盗后，按宾馆里面轨制划定，市场职守人补偿10000元。经考核确认，该批工艺品的增值税出项税额于2019年12月呈报抵扣，并加计15%抵减税额。

　　②因质料题目退货的工艺品，经与供货方接洽，向供货方退货。按原购进时获得的增值税公用发票金额60000元、税额9600元，填开《开具红字增值税公用发票音信表》并上传。工艺品已偿还供货方，还没有获得供货方开具的红字增值税公用发票，也未收到退货款。经考核确认，该批工艺品于2019年1月购进，并于当月呈报抵扣出项税额。

　　经核实，宾馆2021年2月增值税征税呈报后，无留抵税额；办事、不动产和有形财产扣革职目无期末余额；加计抵减期末有余额。当期开具的增值税发票都已按划定停止报税，获得的增值税公用发票、海关入口增值税公用缴款书微风行费电子发票都已登录增值税发票概括办事平台查问、抉择用于呈报抵扣的增值税发票音信。

　　【注：宾馆抛却餐饮留宿办事免税，并已以书面情势提交征税人抛却免（减）税权阐明，报主管税务坎阱存案。】

　　（5）按照上述搜集清算的材料，联合现行增值税策略划定，涉税专门计较2021年3月该宾馆的应纳增值税额。

　　④按普通计税方式计较的应税营业，应纳增值税额为：应征税额=341400-（332971⑴6100）=24529（元）

　　当期普通计税方式计较的应征税额24529元＜当期可抵减加计抵减额48970.65元，当期现实加计抵减额为24529元，缺乏加计抵减的24441.65元，结转下期接连抵减。

　　⑥经加计抵减的普通计税方式计较的应税营业，应纳增值税额为：应征税额=24529*4529=0（元）

　　当期应纳增值税额28106.79元＞可抵减的税额13400元，当期现实抵减的税额13400元。

　　⑩当期征税呈报现实应交纳的增值税额：应纳增值税额=28106.79⒀400=14706.79（元）。

　　这边转出的出项税额是不计较加计抵减的，因此咱们计较了一个当期调减加计抵减额=6500×15%=975（元），也便是说出项转出的部门要调减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额=49945.65⑼75=48970.65（元），终究计较当期可抵减加计抵减额的时间把出项转出的部门已剔撤除了。

　　工艺退货填开《开具红字增值税公用发票音信表》时应转出的出项税额=9600（元）。这部门出项转出是2019年1月产生的，是在2019年4月1日以前的，因此不需求思索，是以需求思索的出项转出只要6500元，其实不包罗9600元。